Cuando se recibe una donación o una herencia es importante saber dónde se debe tributar por la misma, ya que las diferencias de tributación entre las diferentes comunidades autónomas pueden ser muy elevadas.

 Reglas de localización para determinar bajo qué ley tributa una Herencia:

En toda Herencia (Impuesto de sucesiones) siempre intervienen un mínimo de 2 sujetos, el causante (fallecido que transmite la herencia) y el causahabiente (heredero que recibe la herencia).

Residencia Fiscal Causante Residencia Fiscal Heredero Objeto de tributación Legislación Aplicable
       
España España Todos CCAA del Causante
     
Extranjero Bienes en España Si el heredero NO es residente en UE, Normativa Estatal
Si el heredero es residente en la UE puede optar por la normativa de la CCAA del Causante
   
Bienes fuera de España No sujeto en España
       
Extranjero España Bienes en España CCAA donde radica la mayoría de los bienes
   
Bienes fuera de España CCAA del Heredero
     
Extranjero Bienes en España Si el heredero NO es residente en UE, Normativa Estatal
Si el heredero es residente en la UE puede optar por la normativa de la CCAA donde radica la mayoría de los bienes
   
Bienes fuera de España No sujeto en España

Reglas de localización para determinar bajo qué ley tributa una Donación:

En toda Donación siempre intervienen un mínimo de 2 sujetos, el donante (el que transmite la donación) y el donatario (el que recibe la donación).

Residencia Fiscal Donante Residencia Fiscal Donatario Objeto de tributación Legislación Aplicable
España España Inmuebles en España CCAA donde esté situado el inmueble
   
Inmuebles fuera de España Si el inmueble NO está situado en la UE, Normativa Estatal
Si el inmueble está situado en la UE, puede optar por la Normativa donde resida el donatario
   
Resto CCAA del donatario
     
Extranjero Bienes en España Si el donatario NO es residente en UE Normativa Estatal
Si el donatario es residente en la UE puede optar por la nomativa de la CCAA donde radiquen los bienes *
   
Bienes fuera de España No sujeto en España
       
Extranjero España Inmuebles CCAA donde radica la mayoría de los bienes
   
Inmuebles fuera de España Si el inmueble NO está situado en la UE, Normativa Estatal
Si el inmueble está situado en la UE, puede optar por la Normativa donde resida el donatario
   
Resto CCAA del donatario
     
Extranjero Inmuebles Si el donatario NO es residente en UE Normativa Estatal
Si el donatario es residente en la UE puede optar por la nomativa de la CCAA donde radiquen los bienes *
   
Resto No sujeto en España
* Los bienes muebles se entiende que radican donde hayan estado más días durante los últimos 5 años.

En cualquier donación o herencia aconsejamos buscar asesoramiento de expertos para ver bajo que legislación se debe tributar, ya que se pueden dar diferentes situaciones a tener en cuenta, entre otras:

  • Peculiaridades de la legislación de las Diputaciones Forales de País Vasco y Navarra.
  • Existencia de convenios de doble imposición con diferentes países, así como otros mecanismos para evitar la doble imposición internacional.