El tancament comptable i fiscal comporta una revisió de la comptabilitat i de totes les circumstàncies econòmiques que han esdevingut en l’empresa durant el seu exercici social. D’aquesta manera la comptabilitat reflectirà la imatge fidel, sense errors.

Com és conegut, el punt de partida per al càlcul de la base imposable de l’Impost de societats és el resultat comptable. Aquest resultat, corregit mitjançant l’aplicació dels preceptes establerts en la Llei de l’Impost de Societats, constitueix la base imposable.

En aquest blog ens centrarem a destacar alguns aspectes a considerar abans del tancament, des del punt de vista estrictament comptable, que vénen a configurar l’anomenat check list.

IMMOBILITZAT MATERIAL:

  • Revisar que el compte 622. Reparació i Conservació no contingui imports corresponents a factures que ha suposat un augment de capacitat productiva o allargament de la vida útil, ja que haurien de ser objecte d’activació (ampliació o millora).
  • Revisar llibre d’amortitzacions, especialment, percentatges d’amortització i que coincideixin valors d’adquisició dels elements que figuren en aquest llibre auxiliar amb totals del grup 20 i 21, així com l’amortització acumulada amb grup 28. S’ha de conservar una còpia de la factura de compra de cadascun dels elements que figuren en actiu.

IMMOBILITZAT INTANGIBLE:

  • A partir del 1 de gener de 2016, comptablement aquest grup té vida útil definida. Quan la vida útil d’aquests actius no pugui estimar-se de manera fiable s’amortitzaran en un termini de deu anys (p.e. Fons de Comerç).

DETERIORACIONS DE VALOR:

  • En existències procedirà comptabilitzar deterioració quan el valor de les mateixes sigui inferior al cost d’adquisició.
  • En clients i crèdits, és convenient fer una anàlisi individual dels mateixos, registrant-se la deterioració al moment de l’impagament del client, o quan existeixin dubtes raonables sobre la solvència del mateix.
  • Finalment, s’ha de comprovar al tancament de l’exercici que comptablement hem portat a pèrdues per deterioració les que hagin sofert en el seu valor les inversions en instruments de patrimoni d’empreses del grup, associades o vinculades (accions o participacions socials). Si es tracta d’empreses que no cotitzen, ens han de comunicar abans del tancament de l’exercici el seu valor patrimonial segons llibres de comptabilitat.

PASSIU NO CORRENT I CORRENT:

  • Reclassificar el deute llarg termini a curt termini (venciment en 2018).
  • Quadrar els comptes 4311. Efectes comercials descomptats i 5208. Deutes per efectes descomptats.
  • Pot resultar interessant sol·licitar informe CIRBE al Banc d’Espanya de data desembre 2017, a fi de conciliar endeutament bancari.
  • Reclassificar pòlisses de crèdit a compte 5201. Deutes a curt termini per crèdit disposat, si prèviament s’han registrat en grup 57. Tresoreria.
  • Finalment, convé revisar grup 40. Proveïdors i 41. Creditors, i especialment, aquelles partides significatives amb saldo positiu.

CONTINGÈNCIES FISCALS:

  • Hem de quadrar les bases registrades a les declaracions d’IVA amb les dades comptables, excepte casos excepcionals, com, per exemple, la comptabilització de “Ràpels” sobre vendes comptabilitzats dins de l’exercici per la xifra prevista, no havent-se emès al client la factura rectificativa fins a l’exercici següent.
  • Que les bases declarades en el model 190 (Clau A) amb el compte 640. Sous i salaris, tret que existeixi alguna circumstància especial (p.e. periodificació pagues o bonus).
  • Així mateix, s’ha de quadrar el compte 475. HP Creditora amb tots i cadascun dels impostos pendents de pagament a tancament de l’exercici.

PROVISIONS I CONTINGÈNCIES:

  • Les provisions són passius (obligacions actuals de l’empresa com a conseqüència de successos passats) que al seu venciment provoquen la necessitat de liquidar una obligació cedint recursos que es poden valorar amb fiabilitat, encara que resulten indeterminats respecte del seu import o la data de la seva cancel·lació. Així doncs, han de ser objecte de comptabilització.
  • Les contingències tan sol han d’informar-se en la memòria dels comptes anuals. A diferència de la provisió, la contingència ni és probable ni pot ser valorada amb la suficient fiabilitat.