Els guanys patrimonials derivats de la venda de l’habitatge habitual poden estar exempts si l’import total obtingut es reinverteix en l’adquisició d’un altre habitatge habitual.

L’exempció per reinversió en habitatge habitual ve regulada en l’article 38.1 de la Llei 35/2006, de 28 de novembre de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques. En aquest article, s’estableix que els guanys patrimonials obtinguts en la transmissió de l’habitatge habitual del contribuent poden resultar exempts, quan l’import total obtingut per la transmissió es reinverteixi en l’adquisició d’un altre habitatge habitual o en la rehabilitació d’aquella que vagi a tenir tal caràcter.

Quan per adquirir l’habitatge habitual transmès el contribuent hagués utilitzat finançament aliè, es considerarà com a import total obtingut en la transmissió, el valor de transmissió, en els termes previstos en la Llei de l’Impost, menys el principal del préstec pendent d’amortitzar.

Què s’entén per habitatge habitual?

Es considera habitatge habitual del contribuent l’edificació que constitueixi la seva residència durant un termini continuat de, almenys, tres anys.

No obstant això, s’entendrà que l’habitatge va tenir el caràcter d’habitual, quan malgrat no haver transcorregut aquest termini, es produeixi:

  • La defunció del contribuent.
  • Altres circumstàncies que exigeixen el canvi de domicili com:
    • Celebració de matrimoni.
    • Separació matrimonial.
    • Trasllat laboral.
    • Primera ocupació o canvi d’ocupació.

Perquè l’habitatge adquirit constitueixi la residència habitual del contribuent, cal que sigui habitada de manera efectiva i amb caràcter permanent pel propi contribuent, en un termini de dotze mesos, explicats a partir de la data d’adquisició o terminació de les obres.

Quin és el termini per reinvertir?

La reinversió de l’import obtingut en l’alienació haurà d’efectuar-se, d’una sola vegada o successivament, en un període no superior a dos anys.

S’entendrà que la reinversió s’efectua dins de termini quan la venda s’hagués efectuat a terminis o amb preu ajornat, sempre que l’import dels terminis es destini a la finalitat indicada dins del període impositiu en què es vagin percebent.

Quan la reinversió no es realitzi en el mateix any de l’alienació, el contribuent vindrà obligat a fer constar a la declaració de l’Impost de l’exercici en el qual s’obtingui el guany de patrimoni la seva intenció de reinvertir en les condicions i terminis assenyalats.

Reinversió Parcial:

En el cas que l’import de la reinversió fos inferior a l’import total del valor de transmissió, solament s’exclourà de gravamen la part proporcional del guany patrimonial que correspongui a la quantitat efectivament invertida.

Què haig de fer si incompleixo les condicions?

L’incompliment de qualsevol de les condicions determinarà la submissió a gravamen de la part del guany patrimonial corresponent.

En tal cas, el contribuent imputarà la part del guany patrimonial no exempta a l’any de la seva obtenció, practicant declaració-liquidació complementària, amb inclusió dels interessos de demora, i es presentarà en el termini que intervingui entre la data en què es produeixi l’incompliment i la finalització del termini reglamentari de declaració corresponent al període impositiu en què es produeixi aquest incompliment.