Durant el mes de novembre les empreses poden acollir-se a determinats règims d’IVA.

L’anàlisi de les diferents possibilitats tindrà per a l’entitat repercussió tributària i financera per a l’any següent.

Per això és important fer un estudi detallat de totes les circumstàncies. En aquest post tractarem de forma resumida els principals règims aplicables:

Règim de devolució mensual d’IVA (REDEME):

El règim especial de devolució mensual permet als contribuents sol·licitar la devolució de l’IVA en cada període mensual de liquidació. Per a això és necessari sol·licitar la inscripció en el Registre de devolució mensual d’IVA mitjançant la declaració censal – Model 036.

Quines obligacions s’exigeixen als subjectes passius inscrits en el REDEME?

Liquidar l’IVA (Model 303) amb periodicitat mensual.

Obligatòriament hauran de subministrar la informació a través del SII, és a dir, Subministrament Immediat d’Informació d’IVA. Aquesta circumstància obliga a adaptar els sistemes informàtics per a poder enviar a temps real i per via telemàtica tota la informació de les seves factures, per la qual cosa pot ser una barrera d’entrada a aquest sistema, tret que financerament tingui una incidència significativa.

Això suposa que les empreses que estiguin dins del SII, per tenir un volum de negocis superior a 6 milions d’euros, no tindran una càrrega administrativa addicional.

Romandre en aquest règim almenys durant l’any per a què es va sol·licitar la inscripció.

Quan haig de sol·licitar la inscripció?

La sol·licitud d’inscripció es presentarà el mes de novembre de l’any anterior a aquell en què hagi de tenir efecte. No obstant això, els subjectes passius que no hagin sol·licitat la inscripció en el termini anteriorment citat, podran igualment sol·licitar la seva inscripció durant el termini de presentació de les declaracions periòdiques trimestrals.

El contribuent podrà entendre desestimada la sol·licitud d’inscripció en el registre si transcorreguts tres mesos des de la seva presentació no ha rebut notificació expressa de la resolució de l’expedient.

Sistema d’ingrés de l’IVA d’importació:

Es tracta d’un règim voluntari que permet als operadors, sota uns certs requisits, ingressar les quotes de l’impost a la importació en la declaració-liquidació corresponent al període en què es rebi el document en el qual consti la liquidació practicada per l’Administració.

Aquestes quantitats s’han de liquidar en la declaració-liquidació d’IVA, model 303 o 322, en el període en el qual es notifica el deute. Per a aquest fi es va incloure una casella nova, la número 77, en els dos models esmentats anteriorment.

En definitiva, les entitats que s’acullin a aquest règim deixaran de liquidar l’IVA a la Duana, i el faran en el model d’autoliquidació. Aquest diferiment produeix un efecte financer que en la majoria dels casos serà favorable a l’entitat.

Quins requisits s’exigeixen?

Estar obligat a presentar declaracions periòdiques mensuals, ja sigui per estar inclòs en el registre de devolució mensual o perquè el volum d’operacions hagi excedit durant l’any natural anterior la quantitat de 6.010.121,04 euros com en grans empreses.

L’exercici d’aquesta opció es realitzarà al novembre de l’any anterior al fet que vagi a tenir efecte. En el supòsit d’empresa de nova creació, en el moment de donar-se d’alta.

Una vegada triada l’opció, és obligatòria per a totes les quotes reportades en la realització d’importacions de béns.

Subministrament immediat d’informació

En què consisteix? Com funciona?

Consisteix en un sistema de gestió dels llibres registro de l’Impost sobre el Valor Afegit a través de la Seu Electrònica de la AEAT, mitjançant el subministrament quasi immediat dels registres de facturació.

Aquesta opció adquireix especial importància de cara al 2025, ja que la inclusió en aquest sistema comporta que no estaria obligat a complir les especificacions del RD 1007/2023, relatiu als requisits que han d’adoptar els sistemes i programes informàtics o electrònics que suportin els processos de facturació d’empresaris i professionals, i l’estandardització de formats dels registres de facturació (VERI*FACTU).

Quins són els avantatges?

  • Reducció de les obligacions formals, suprimint l’obligació de presentació dels models 347 i 390.
  • Obtenció de “Dades Fiscals” ja que en la Seu electrònica disposarà d’un Llibre Registre “declarat” i “contrastat” amb la informació de contrast procedent de tercers que pertanyin al col·lectiu d’aquest sistema.
  • Ampliació en deu dies del termini de presentació de les autoliquidacions periòdiques.
  • Reducció dels terminis de realització de les devolucions, en disposar la AEAT de la informació en temps gairebé real i de major informació sobre les operacions.
  • Disminució dels requeriments d’informació, ja que molts dels requeriments actuals tenen per objecte sol·licitar les factures o dades contingudes en les mateixes per a comprovar determinades operacions.