L’anàlisi de les diferents possibilitats que tindrà per a l’entitat i la seva repercussió tributària i financera per a l’any següent.

Per això és important fer un estudi detallat de totes les circumstàncies. En aquest post anem a tractar de forma resumida els principals règims aplicables:

RÈGIM ESPECIAL DE CRITERI DE CAIXA

Aquesta opció va entrar en vigor en l’exercici 2014 com una de les mesures dins de la Llei d’Emprenedors.

En què consisteix? Com funciona?

Aquest règim permet retardar el venciment de l’impost i, en conseqüència, l’ingrés a Hisenda fins al moment del cobrament total o parcial dels imports percebuts pels clients, amb la data límit del 31 de desembre de l’any immediat posterior a aquell en què s’hagin efectuat. Igualment, el naixement del dret a la deducció de les quotes suportades naixerà al moment del pagament total o parcial de les operacions realitzades amb els proveïdors, amb el mateix límit temporal del 31 de desembre de l’any immediat posterior a aquell en què s’hagin efectuat.

Qui pot aplicar-ho?

Aquest règim ho podran aplicar aquells subjectes passius de l’IVA el qual el volum d’operacions durant l’any natural anterior no hagi superat els 2.000.000 d’euros. Així mateix, quedessin exclosos del règim els subjectes passius els cobraments dels quals en efectiu respecte a un mateix destinatari durant l’any natural superi la quantia de 100.000 euros.

Com acollir-se al règim de caixa?

L’opció per acollir-se haurà d’exercitar-se al moment de presentar la declaració de començament de l’activitat, o bé, durant el mes de desembre anterior a l’inici de l’any natural en el qual hagi de fer efecte, entenent-se prorrogada per als anys següents fins que no es produeixi la renúncia al mateix o l’exclusió d’aquest règim.

La renúncia s’ha d’exercitar en el mes de desembre anterior a l’any en què hagi d’assortir efectes i tindrà validesa mínima de 3 anys.

NOU SISTEMA D’INGRÉS DE L’IVA D’IMPORTACIÓ:

Es tracta d’un règim voluntari que permet als operadors, sota certs requisits, ingressar les quotes de l’impost a la importació a la declaració-liquidació corresponent al període en què es rebi el document en el qual consti la liquidació practicada per l’Administració.

Aquestes quantitats es deuen liquidar a la declaració-liquidació d’IVA, model 303 o 322, en el període en el qual es notifica el deute. Per a aquesta fi es va incloure una casella nova, la número 77, en els dos models esmentats anteriorment.

En definitiva, les entitats que s’acullin a aquest règim deixaran de liquidar l’IVA a la Duana, i ho faran en el model d’autoliquidació. Aquest ajornament produeix un efecte financer que en la majoria dels casos serà favorable a l’entitat.

Quins requisits s’exigeixen?

Estar obligat a presentar declaracions periòdiques mensuals, ja sigui per estar inclòs en el registre de devolució mensual o perquè el volum d’operacions hagi excedit durant l’any natural anterior la quantitat de 6.010.121,04 Euros. Les denominades grans empreses.

L’exercici d’aquesta opció es realitzarà al novembre de l’any anterior al fet que vagi a tenir efecte. En el supòsit d’empresa de nova creació, al moment de donar-se d’alta.

Una vegada triada l’opció, és obligatòria per a totes les quotes reportades en la realització d’importacions de béns.

Règim de devolució mensual d’IVA (REDEME):

El règim especial de devolució mensual permet als contribuents sol·licitar la devolució de l’IVA en cada període mensual de liquidació. Per a això és necessari sol·licitar la inscripció en el Registre de devolució mensual d’IVA mitjançant la declaració censal del model 036.

Quines obligacions s’exigeixen als subjectes passius inscrits en el REDEME?

Liquidar l’IVA a través del model 303 amb periodicitat mensual.

Obligatòriament hauran de subministrar la informació a través del Subministrament Immediat d’Informació d’IVA (SII). Aquesta circumstància obliga a adaptar els sistemes informàtics per poder enviar a temps real i per via telemàtica tota la informació de les seves factures, per la qual cosa pot ser una barrera d’entrada a aquest sistema, tret que financerament tingui una incidència significativa.

Això suposa que les empreses que estiguin dins del SII, per tenir un volum de negocis superior a 6 milions d’euros, no tindran una càrrega administrativa addicional.

Romandre en aquest règim almenys durant l’any pel qual es va sol·licitar la inscripció.

Quan haig de sol·licitar la inscripció?

La sol·licitud d’inscripció es presentarà en el mes de novembre de l’any anterior a aquell en què hagi de fer efecte. No obstant això, els subjectes passius que no hagin sol·licitat la inscripció en el termini anteriorment citat, podran igualment sol·licitar la seva inscripció durant el termini de presentació de les declaracions periòdiques trimestrals.

SUBMINISTRAMENT IMMEDIAT D’INFORMACIÓ

En què consisteix? Com funciona?

Consisteix en un nou sistema de portar dels llibres registro de l’Impost sobre el Valor Afegit a través de la Seu Electrònica de la AEAT, mitjançant el subministrament quasi immediat dels registres de facturació.

Quins són els avantatges?

  • Reducció de les obligacions formals, suprimint l’obligació de presentació dels models 347, 340 i 390.
  • Obtenció de “Dades Fiscals” ja que a la Seu electrònica disposarà d’un Llibre Registre “declarat” i “contrastat” amb la informació de contrast procedent de tercers que pertanyin al col·lectiu d’aquest sistema.
  • Ampliació en deu dies del termini de presentació de les autoliquidacions periòdiques.
  • Reducció dels terminis de realització de les devolucions, en disposar la AEAT de la informació en temps gairebé real i de major informació sobre les operacions.
  • Disminució dels requeriments d’informació, ja que molts dels requeriments actuals tenen per objecte sol·licitar les factures o dades contingudes en les mateixes per comprovar determinades operacions.

L’entrada voluntària a aquest règim serà molt limitada per part dels contribuents. Els escassos avantatges desincentivaran l’entrada al mateix.