Per a planificar les aportacions és necessari conèixer les possibilitats existents.

Les últimes reformes van suposar una reducció significativa en els imports màxims d’aportacions en el sistema individual, però hi ha matisos que convé aclarir. A més, per a l’any vinent 2023 (renda a presentar en 2024), els imports màxims s’han vist modificats.

Així, el límit màxim conjunt per a les aportacions o contribucions a sistemes de previsió social per a aquest any 2022,  s’aplicarà la menor de les quantitats següents:

  • El 30 per 100 de la suma dels rendiments nets del treball i d’activitats econòmiques percebuts individualment en l’exercici.
  • 1.500 euros anuals (amb anterioritat el límit era 2.000 euros). Aquest límit s‘incrementarà en 8.500 euros addicionals, sempre que tal increment provingui de contribucions empresarials, o d’aportacions del treballador al mateix instrument de previsió social (mateix pla de pensions, pla de previsió social empresarial, mutualitat de previsió social, etc.) al qual s’han realitzat les contribucions empresarials, per import igual o inferior a la respectiva contribució empresarial (amb anterioritat el límit era de 8.000 euros i l’increment havia de provenir exclusivament de contribucions empresarials).

Les quantitats aportades per l’empresa que derivin d’una decisió del treballador tindran la consideració d’aportacions del treballador.

Les aportacions pròpies que l’empresari individual realitzi a plans de pensions d’ocupació o mutualitats de previsió social, dels quals, al seu torn, sigui promotor i partícip o mutualista, així com les que realitzi a plans de previsió social empresarial o assegurances col·lectives de dependència dels quals, al seu torn, sigui tomador i assegurat, es consideraran com a contribucions empresarials, a l’efecte del còmput d’aquest límit.

En data d’1 de juliol de 2022 s’ha va publicar en el BOE La llei 12/2022, de 30 de juny , de regulació per a l’impuls dels plans de pensions de l’ocupació, per la qual es fixen els límits màxims de deducció per aportacions a plans de pensions amb efectes a partir de l’1 de gener de 2023, tal com queda exposat en l’article 74.sis d’aquesta Llei.

El límit general continuarà sent de 1.500€ anuals com en l’exercici 2022, si bé aquest límit podrà veure’s incrementat en els següents suposats:

  • S’incrementarà en 8.500€ anuals si prové de contribucions empresarials, o d’aportacions del treballador al mateix instrument de previsió social per import igual o inferior al resultat d’aplicar a la respectiva contribució empresarial el coeficient que resulti en el següent quadre:

 

Import anual de la contribució Coeficient
Igual o inferior a 500 euros 2,5
Entre 500,01 i 1.000 euros 2
Entre 1.000,01 i 1.500 euros 1,5
Més de 1.500 euros 1

 

En tot cas, s’aplica el coeficient d’1 quan el treballador obtingui en l’exercici rendiments íntegres del treball superiors a 60.000 euros.

En resum, les aportacions dels treballadors al mateix instrument de previsió social no hauran de ser idèntiques en tots els casos a les quals realitzi l’empresa.

  • S’incrementarà en 4.250€ anuals en els següents casos:
    1.  Per aportacions a plans de pensions d’ocupació simplificats de treballadors autònoms.
    2.  Per aportacions pròpies de l’empresari individual o el professional a plans d’ús dels quals sigui promotor i partícip.
    3.  Per aportacions a mutualitats de previsió social de les quals l’aportant sigui mutualista.
    4.  Per aportacions a plans de previsió social empresarial o assegurances col·lectives de dependència dels quals l’aportant sigui tomador i assegurat.

En tots els casos, la quantia màxima d’aportacions i contribucions empresarials per aplicació dels increments exposats, no podran superar conjuntament els 8.500€, per la qual cosa la deducció màxima en l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques serà de 10.000€.

Com a nota final, comentar que la disposició final cinquena de la Llei 12/2022, de 30 de juny, de regulació per a l’impuls dels plans de pensions d’ocupació, afegeix un nou article 38 ter en la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l’Impost de societats, per a incorporar una deducció en la quota íntegra del 10 por cent per contribucions empresarials a sistemes de previsió social empresarial imputades a favor dels treballadors.