És necessari revisar anualment si correspon presentar aquesta declaració informativa, amb data límit de presentació el 31 de març de 2025.

Estan obligats a presentar aquesta declaració tributària, amb caràcter general, les persones físiques o entitats residents en l’estat espanyol amb béns o drets a l’estranger. Aquesta obligació comprèn no sols els casos en els quals s’ostenti la titularitat d’aquests, sinó també quan es disposi d’algun poder de disposició dels mateixos com per exemple els representants, apoderats o beneficiaris.

S’eximeix l’obligació de presentar aquest model a les persones jurídiques i altres entitats residents en territori espanyol, titulars de comptes estrangers registrats en la seva comptabilitat de manera individualitzada i identificades. El compliment d’aquest requisit eximirà si és el cas al directiu d’una multinacional resident a Espanya que té poder de disposició sobre els saldos en comptes de filials a l’estranger.

Les operacions a declarar en el model 720 es divideixen en tres categories:

  • Comptes en entitats financeres situades a l’estranger.
  • Valors, drets, assegurances i rendes, dipositats, gestionats o obtinguts a l’estranger.
  • Béns immobles i drets sobre aquests, situats a l’estranger.

Cada bloc requereix informació específica, però tots es presenten a través del mateix model.

Llindars per a la presentació:

  • Primer exercici: L’obligació de declarar sorgeix quan l’import dels béns o drets en cadascun dels tres blocs supera els 50.000 euros, sense que es prorrategin entre els titulars (per exemple, en un compte compartit).
  • Exercicis successius: L’obligació de declarar només existeix si hi ha un increment superior a 20.000 euros en comparació amb l’última declaració presentada per al bloc que va originar l’obligació de declaració.

Així mateix, s’ha de presentar declaració si es desfà una posició prèviament declarada, ja sigui per cancel·lació de comptes o valors, o per la transmissió d’un bé immoble.

La sentència del TJUE assumpte C-788/19 de 27/01/2022 ha dictaminat que determinats preceptes de la normativa espanyola són contraris al Dret de la UE. Especialment arremet contra les previsions que contenia la normativa del model 720 (Llei 7/2012, de 29 d’octubre) relatives a la consideració de guanys patrimonials no justificats sense possibilitat d’emparar-se a la prescripció sobre aquest tema en el cas de compliment incorrecte o extemporani de la declaració. També arremet quant al sever règim sancionador. Actualment el règim sancionador és el previst amb caràcter general en la Llei General Tributària.

Model 721: Declaració Informativa de monedes virtuals situades a l’estranger

Des de l’1 de gener de 2024, ha entrat en vigor l’obligació tributària per als titulars de monedes virtuals situades a l’estranger, segons la Llei 11/2021. Amb el desenvolupament normatiu realitzat a través del Reial decret 249/2023 i l’Ordre HFP/886/2023, s’estableix l’obligatorietat d’informar sobre aquestes monedes mitjançant el Model 721.

Què s’entén per moneda virtual?

Una moneda virtual es defineix com una representació digital de valor no emesa ni garantida per un banc central o autoritat pública, no necessàriament associada a una moneda legalment establerta i que no posseeix estatut jurídic de moneda o diners, però que és acceptada com a mitjà de canvi i pot ser transferida, emmagatzemada o negociada electrònicament.

Qui està obligat a presentar el model 721?

  • Persones físiques i jurídiques residents en territori espanyol.
  • Establiments permanents a Espanya d’entitats no residents.
  • Herències jacents, comunitats de béns i altres entitats sense personalitat jurídica que constitueixin una unitat econòmica o un patrimoni separat susceptible d’imposició.

Quan s’ha de presentar el Model 721?

  • La primera presentació serà obligatòria si el saldo conjunt de les monedes virtuals a l’estranger supera els 50.000 euros.
  • En els anys següents, només serà necessari presentar-ho si el saldo ha augmentat en més de 20.000 euros respecte a l’última declaració presentada.

Els suggerim prestar especial atenció en la verificació d’aquestes obligacions i assegurar-se de complir-les correctament per a evitar possibles sancions.