El teletreball dona la possibilitat de treballar per a empreses de qualsevol part del món, però també planteja importants qüestions fiscals.

Què ocorre si teletreballes des d’un país distint al de la teva empresa? En aquest blog, t’expliquem les claus generals de la fiscalitat en casos de teletreball internacional analitzant un exemple pràctic basat en la consulta vinculant V2334/2024 de la Direcció General de Tributs (DGT), que aborda el cas d’una treballadora que teletreballa des de Portugal per a una empresa espanyola.

Residència fiscal: el factor determinant per a la tributació

La residència fiscal és el criteri clau per a determinar en quin país han de pagar-se els impostos. Quan es teletreballa per a una empresa estrangera, és essencial conèixer on es considera que tens la teva residència fiscal, ja que això determina on tributaran els teus ingressos.

Què és la residència fiscal?

La residència fiscal es determina segons la normativa de cada país. Quan un contribuent pot ser considerat resident en dos Estats, cal estar al que s’estableix en el Conveni per a evitar la Doble Imposició (CDI) acordat entre tots dos. Així, els CDI estableixen unes regles de desempat.

S’entendrà que el contribuent té la seva residència habitual en territori espanyol quan es doni qualsevol de les següents circumstàncies (Art. 9 LIRPF):

  • Dies de permanència: es considera resident fiscal a Espanya a qui romangui més de 183 dies a l’any en territori espanyol.
  • Interessos econòmics: també pot considerar-se resident a Espanya si radiquen en aquest territori el nucli principal d’activitats econòmiques o el lloc on es generen els principals ingressos.
  • Residència familiar: si el cònjuge no separat o els fills menors resideixen a Espanya, es presumirà, excepte prova en contra, que el contribuent té la seva residència habitual en territori espanyol.

Com tributen els ingressos segons la residència fiscal?

L’esmentada consulta aborda la situació d’una contribuent espanyola que, treballant per a una empresa amb seu a Espanya, planeja mudar-se a Portugal per a teletreballar des d’allí, assistint ocasionalment a l’oficina a Espanya per a reunions presencials.

La DGT analitza dos escenaris en funció de la residència fiscal de la treballadora:

  1. Residència fiscal a Portugal: Si la treballadora passa més de 183 dies a l’any a Portugal o estableix allí el seu centre d’interessos vitals, se’l considerarà resident fiscal a Portugal. En aquest cas:
    • Tributació del salari:
      • El salari pel treball realitzat des de Portugal només tributarà en aquest territori.
      • Les remuneracions per treball presencial a Espanya podran ser gravades a Espanya sota l’Impost sobre la Renda de No Residents (IRNR), al tipus del 19%. Aquestes rendes seran declarades per la treballadora a Portugal, i podrà restar-se el IRNR pagat a Espanya (mecanisme per a evitar la doble imposició).
    • Obligacions de l’empresa espanyola:
      • No haurà de practicar retencions sobre el salari corresponent al treball realitzat des de Portugal.
      • Haurà de practicar retencions a compte del IRNR sobre les remuneracions derivades del treball presencial a Espanya.
  1. Residència fiscal a Espanya: Si la treballadora manté la seva residència fiscal a Espanya:
    • Tributació del salari:
      • Tributarà a Espanya per la seva renda mundial, incloent-hi el salari derivat del teletreball des de Portugal.
      • Portugal podria gravar les remuneracions pel treball realitzat en el seu territori.
    • Obligacions de l’empresa espanyola:
      • Haurà de practicar les retencions corresponents a l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF) sobre les remuneracions pagades, segons taules.

En tots dos escenaris, s’aplicaran els mecanismes previstos en el Conveni de Doble Imposició entre Espanya i Portugal per a evitar la doble imposició, permetent la deducció dels impostos pagats en l’altre país.

Consells per a teletreballar sense preocupacions fiscals

El teletreball internacional pot ser molt beneficiós, però per a evitar problemes fiscals és essencial tenir claredat sobre la residència fiscal i com aplicar els convenis de doble imposició. Assegura’t d’obtenir un certificat de residència fiscal si passes més de 183 dies en un país, negocia les condicions fiscals amb la teva empresa i consulta a un assessor fiscal per a evitar complicacions amb les autoritats tributàries. Davant qualsevol dubte, la millor opció és comptar amb l’orientació d’un professional i revisar els Convenis per a evitar la doble imposició en la web oficial de l’Agència Tributària.

La Consulta Vinculant V2334/2024 de la Direcció General de Tributs (DGT), emesa l’11 de novembre de 2024, aborda la situació d’una contribuent espanyola que, treballant per a una empresa amb seu a Espanya, planeja mudar-se a Portugal per a teletreballar des d’allí, assistint ocasionalment a l’oficina a Espanya per a reunions presencials.

La DGT analitza dos escenaris en funció de la residència fiscal de la treballadora:

  1. Residència fiscal a Portugal: Si la treballadora passa més de 183 dies a l’any a Portugal o estableix allí el seu centre d’interessos vitals, se’l considerarà resident fiscal a Portugal. En aquest cas:
    • Tributació del salari:
      • El salari pel treball realitzat des de Portugal estarà subjecte a l’Impost sobre la Renda de les Persones Singulars (IRS) portuguès.
      • Les remuneracions per treball presencial a Espanya podran ser gravades a Espanya sota l’Impost sobre la Renda de No Residents (IRNR).
    • Obligacions de l’empresa espanyola:
      • No haurà de practicar retencions sobre el salari corresponent al treball realitzat des de Portugal.
      • Haurà de practicar retencions a compte del IRNR sobre les remuneracions derivades del treball presencial a Espanya.

2. Residència fiscal a Espanya: Si la treballadora manté la seva residència fiscal a Espanya:

    • Tributació del salari:
      • Tributarà a Espanya per la seva renda mundial, incloent-hi el salari derivat del teletreball des de Portugal.
      • Portugal podria gravar les remuneracions pel treball realitzat en el seu territori.
    • Obligacions de l’empresa espanyola:
      • Haurà de practicar les retencions corresponents a l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF) sobre les remuneracions pagades.

En tots dos escenaris, s’aplicaran els mecanismes previstos en el Conveni de Doble Imposició entre Espanya i Portugal per a evitar la doble imposició, permetent la deducció dels impostos pagats en l’altre país.

Aquesta anàlisi destaca la importància de determinar correctament la residència fiscal i les obligacions tributàries associades al teletreball des de l’estranger.