Arriba el mes de novembre i les empreses es pregunten si han de presentar el model 232 de declaració d’operacions vinculades.

Cal tenir present que aquelles que realitzin operacions amb persones o entitats vinculades, es tracti de qualsevol tipus de negoci, estan obligades a informar sobre les mateixes a través del Model 232 quan superin alguns dels límits que s’exposen a continuació, d’acord amb l’Ordre HFP/816/2017, de 28 d’agost:

  • Que l’import total de totes les operacions realitzades amb la mateixa entitat vinculada superi els 250.000 euros, segons valor de mercat.
  • Que l’import total de totes les operacions específiques del mateix tipus amb entitats vinculades superi els 100.000 euros. Es consideren operacions específiques aquelles a les quals no els és aplicable la documentació simplificada, enumerades en els arts. 18.3 LIS  i 16.5 RIS. Aquestes són:
    1. Operacions amb persones físiques que tributin en estimació objectiva que la participació individual o conjuntament amb els seus familiars sigui ≥ 25% del capital o fons propis.
    2. Transmissió de negocis, valors o participacions en els fons propis d’entitats no admesos a negociació o admesos en paradisos fiscals.
    3. Transmissió d’immobles i operacions sobre intangibles.
  • Que l’import total de totes les operacions del mateix tipus i mateix mètode de valoració amb entitats vinculades sigui superior al 50% de la xifra de negocis de l’entitat amb independència de l’import de la contraprestació.

No obstant això, queden excloses les operacions entre entitats del mateix grup fiscal, d’agrupacions d’interès econòmic (AIE), d’unions temporals d’empreses (UTE) o dins d’una oferta pública de venda o adquisició de valors (OPV / OPA), que no s’informaran a través del referit model 232.

Sí que caldrà declarar les operacions o tinença de valors, en països o territoris qualificats com a paradisos fiscals amb independència del seu import.

La seva presentació es realitzarà per via telemàtica, en el mes següent als 10 mesos posteriors a la conclusió del període impositiu. (mes de novembre per a les entitats l’exercici de les quals finalitzi el 31 de desembre).

Finalment, a mode recordatori, en aquest mes de novembre tenim l’opció d’acollir-nos als següents règims especials: