Quan es rep una donació o una herència és important saber on s’ha de tributar per la mateixa, ja que les diferències de tributació entre les diferents comunitats autònomes poden ser molt elevades.

Regles de localització per determinar baix quina llei tributa una Herència:

En tota Herència (Impost de successions) sempre intervenen un mínim de 2 subjectes, el causant (mort que transmet l’herència) i el causahavent (hereu que rep l’herència).

Residència Fiscal Causant Residència Fiscal Hereu Objecte de tributació Legislació Aplicable
Espanya Espanya Tots CCAA del Causant
     
Estranger Béns a Espanya Si l´hereu NO és resident en UE, Normativa Estatal
Si l´hereu és resident en la UE pot optar per la normativa de la CCAA del Causant
   
Béns fora d´Espanya No subjecte en Espanya
       
Estranger Espanya Béns a Espanya CCAA on radica la majoria dels béns
   
Béns fora d´Espanya CCAA de l´Hereu
     
Estranger Béns a Espanya Si l´hereu NO és resident en UE, Normativa Estatal
Si l’hereu és resident en la UE pot optar per la normativa de la CCAA on radica la majoria dels béns
   
Béns fora d´Espanya No subjecte a Espanya

Regles de localització per determinar baix quina llei tributa una Donació:

En tota Donació sempre intervenen un mínim de 2 subjectes, el donant (el que transmet la donació) i el donatari (el que rep la donació).

Residència Fiscal Donant Residència Fiscal Donatari Objecte de tributació Legislació Aplicable
Espanya Espanya Immobles a Espanya CCAA on estigui situat l’immoble
   
Immobles fora d’Espanya Si l’immoble NO està situat en la UE, Normativa Estatal
Si l’immoble està situat en la UE, pot optar per la Normativa on resideixi el donatari
   
Resta CCAA del donatari
     
Estranger Béns a Espanya Si el donatari NO és resident en UE Normativa Estatal
Si el donatari és resident en la UE pot optar per la normativa de la CCAA on radiquin els béns *
   
Béns fora d´Espanya No subjecte a Espanya
       
Estranger Espanya Immobles CCAA on radica la majoria dels béns
   
Immobles fora d´Espanya Si l’immoble NO està situat en la UE, Normativa Estatal
Si l’immoble està situat en la UE, pot optar per la Normativa on resideixi el donatari
   
Resta CCAA del donatari
     
Estranger Immobles Si el donatari NO és resident en UE Normativa Estatal
Si el donatari és resident en la UE pot optar per la normativa de la CCAA on radiquin els béns *
   
Resta No subjecte a Espanya
* Els béns mobles s´entén que radican on hagin estat més dies durant els últims 5 anys.

En qualsevol donació o herència aconsellem buscar assessorament d’experts per veure baix que legislació s’ha de tributar, ja que es poden donar diferents situacions a tenir en compte, entre unes altres:

  • Peculiaritats de la legislació de les Diputacions Forals de País Basc i Navarra.
  • Existència de convenis de doble imposició amb diferents països, així com altres mecanismes per evitar la doble imposició internacional.