Com cada any, el passat 2 d’abril es va posar en marxa la campanya de Renda 2018, que finalitzarà el 1 de juliol.

Li recomanem que, cas de validar l’esborrany, prèviament han de revisar tota la informació personal i econòmica, ja que pot contenir errors o bé ometre informació. No oblidem que l’esborrany és una proposta de declaració.

  1. Estic obligat a presentar la declaració? Convé revisar les rendes obtingudes durant l’any 2018 per a avaluar si hi ha obligació de presentació. Encara que no estigui obligat, pot interessar-li presentar-la si el resultat és a retornar.
  2. Situació familiar: Hisenda desconeix si ha tingut algun fill en l’exercici o han canviat les seves circumstàncies personals i familiars. Aquestes es determinen a 31 de desembre. A títol enunciatiu, els requisits per a aplicar el mínim per descendents són: a.) menor de 25 anys (excepte descendents amb discapacitat); b.) que convisquin amb el contribuent; c.) que el descendent no hagi obtingut en l’exercici 2018 rendes superiors a 8.000 euros anuals, excloses les rendes exemptes de l’impost i d.) que el descendent no present declaració de l’IRPF amb rendes superiors a 1.800 euros.
  3. Exempció prestacions maternitat/paternitat: La Sentència del Tribunal Suprem de 3 d’octubre de 2018, va declarar expressament exemptes amb efectes des del 30 de desembre de 2018 i per a exercicis anteriors no prescrits, les prestacions públiques per maternitat i paternitat satisfetes per la Seguretat Social.

Aquells que hagin percebut aquestes prestacions amb anterioritat a la publicació de la sentència, i les prestacions de la qual per tal concepte van ser sotmeses a retenció, hauran d’incloure en la declaració l’import de les retencions, no així el dels rendiments.

Així mateix, són deduïbles les cotitzacions a la Seguretat Social corresponents a la prestació per maternitat/paternitat exempta.

  1. Rendiments del treball: són deduïbles les quotes satisfetes a sindicats (per imperatiu legal no es posa a la disposició d’Hisenda), a col·legis professionals (quan la col·legiació tingui caràcter obligatori), així com les despeses de defensa jurídica derivats de litigis amb el pagador, amb el límit de 300 euros anuals.
  2. Guanys patrimonials: si ha estat afortunat i ha obtingut un premi durant 2018, recordi que els primers 2.500 euros estan exempts. Per l’excés, haurà de tributar, si bé ja va suportar la retenció.

Si bé van desaparèixer els coeficients d’abatiment, s’ha habilitat un règim transitori pel qual serà possible aplicar aquests coeficients en tant la suma dels imports de les transmissions no excedeixi de 400.000 euros per contribuent. Això obligarà a tenir un control d’aquestes.

En conseqüència, cobra importància la determinació del preu d’adquisició (inclourà si escau, tractant-se d’immobles, millores), així com el preu de transmissió, del qual es pot restar els costos associats a l’operació (p.e. en cas d’immobles, la plusvàlua municipal, comissió de l’intermediari, etc).

En cap cas tributa la transmissió d’habitatge habitual per majors de 65 anys o persones en situació de dependència, ni la dació en paga d’habitatge habitual.

Recordi consignar com a guany patrimonial (en la base general) les quantitats rebudes per subvencions públiques per a la compra d’un habitatge, entre altres.

  1. Rendiments activitat econòmica: entre les escasses novetats normatives, destaca les introduïdes per la Llei 6/2017, de Reforma urgent del treball autònom, que aclareix la deducció de les despeses d’aquells autònoms que treballen a casa.

Com a recordatori addicional, les primes de les assegurances de malaltia satisfetes pel contribuent, en la part que correspongui a la seva pròpia cobertura i a la del seu cònjuge i fills menors de 25 anys que convisquin amb ell, tenen la consideració de despesa deduïble, amb el límit de 500 euros anuals per cadascun d’ells.

  1. Arrendament d’immobles: si vostè és l’arrendador, convé conservar tots els justificants relatius a despeses de comunitat, tributs, reparacions, assegurances de l’habitatge, interessos d’hipoteca, i en general, totes les despeses necessàries per a l’obtenció d’aquests rendiments. A més, és deduïble l’amortització de l’immoble. Quan l’immoble llogat es destini a habitatge, la renda neta positiva del lloguer es reduirà en un 60%. Si l’Administració, en el marc d’actuacions de comprovació, detecta rendes no declarades, no es podrà aplicar aquesta reducció.
  2. Deducció per maternitat: Amb efectes des del 1 de gener de 2018, s’incrementa en 1.000 euros addicionals la deducció per maternitat quan el contribuent que tingui dret a aquesta satisfaci despeses de custòdia en guarderia o centres d’educació infantil autoritzats per fill menor de tres anys.

No obstant això, en l’exercici en el qual el fill menor compleixi tres anys, aquest increment pot ser aplicable respecte de les despeses incorregudes amb posterioritat al compliment d’aquesta edat fins al mes anterior en què pugui començar el segon cicle d’educació infantil.

  1. Deduccions per família nombrosa o persones amb discapacitat a càrrec: Amb efectes des de 5 de juliol de 2018, s’incrementa l’import de la deducció per famílies nombroses fins a 600 euros anuals per cadascun dels fills que formin part de la família nombrosa que excedeixi del nombre mínim de fills exigit perquè aquesta família hagi adquirit la condició de família nombrosa de categoria general o especial, segons correspongui.

Amb efectes des de 5 de juliol de 2018, s’inclou un nou supòsit al qual serà aplicable la deducció: pel cònjuge no separat legalment amb discapacitat, sempre que no tingui rendes anuals, excloses les exemptes, superiors a 8.000 euros ni generi el dret a les deduccions previstes en les lletres c) i d) del número 1 de l’article 81 bis de la LIRPF (descendent amb discapacitat o ascendent amb discapacitat amb dret a l’aplicació del mínim), fins a 1.200 euros anuals.

En el període impositiu 2018, aquestes deduccions es determinaran prenent en consideració només mesos d’agost a desembre.

  1. Deducció habitatge habitual i donatius: amb data 1 de gener de 2013 es va suprimir la deducció per inversió en habitatge habitual. No obstant això, es manté un règim transitori per a aquells contribuents que la van adquirir amb anterioritat.

Convé revisar l’import de les donacions efectuades durant l’exercici.

Li recomanem, finalment, l’adequada planificació de l’IRPF durant el propi exercici. Escometre la declaració una vegada iniciada la campanya de renda limita qualsevol opció encaminada a rebaixar la “factura” amb Hisenda. Remetem a l’entrada de blog en la qual parlem sobre la planificació fiscal de l’IRPF 2018, publicada el mes de novembre passat.