Com cada any, el passat 4 d’abril es va engegar la campanya de Renda 2017, que finalitzarà el 2 de juliol.

L’any passat es va implementar la plataforma denominada “Renda Web”, que substituïa al programa PARE, vigent des de 1988.

Com a novetats per aquest any destaquem les següents:

  • No es realitzaran enviaments de l’esborrany atès que el seu ús registra un notable descens.
  • Desenvolupament d’una nova APP, que permetrà la presentació de declaracions senzilles i la comunicació de missatges personalitzats (número de referència, estat de tramitació de la declaració, etc.).
  • Es manté el sistema REN0 per a l’obtenció de el “Número de referència”. La referència no es remetrà per missatge SMS, sinó que apareixerà en la pantalla de l’ordinador / tableta.

Adjuntem enllaç amb les dates a tenir en compte.

Passem a descriure els principals punts que ha de tenir en compte a l’hora de confeccionar la declaració de Renda. Li recomanem que, cas de validar l’esborrany, prèviament ha de revisar tota la informació personal i econòmica, ja que pot contenir errors. No oblidem que l’esborrany és una proposta de declaració.

  1. Estic obligat a presentar la declaració? Convé revisar les rendes obtingudes durant l’any 2017 per avaluar si hi ha obligació de presentació. Encara que no estigui obligat, pot interessar-li presentar-la si el resultat és a retornar.
  2. Situació familiar: Hisenda desconeix si ha tingut algun fill en l’exercici o han canviat les seves circumstàncies personals i familiars. Aquestes es determinen a 31 de desembre. A títol enunciatiu, els requisits per aplicar el mínim per descendents són: a.) menor de 25 anys (excepte descendents amb discapacitat); b.) que convisquin amb el contribuent; c.) que el descendent no hagi obtingut en l’exercici 2017 rendes superiors a 8.000 euros anuals, excloses les rendes exemptes de l’impost i d.) que el descendent no present declaració de l’IRPF amb rendes superiors a 1.800 euros.

Així mateix, si té dret a la deducció per maternitat o alguna de les deduccions familiars per descendent / ascendent discapacitat, família nombrosa o monoparental amb 2 fills i sense dret a percebre anualitats.

  1. Rendes exemptes: les indemnitzacions que es percebin en acomiadament o cessament amb caràcter general estan exemptes en la quantia establerta amb caràcter obligatori en l’Estatut dels Treballadors segons els anys treballats i la quantia del seu salari, amb el límit de 180.000 euros.

No oblidi el nou supòsit d’exempció dels guanys patrimonials per a majors de 65 anys que reinverteixin l’import obtingut per la venda en la constitució d’una renda vitalícia assegurada.

La normativa de l’IRPF contempla l’exempció dels rendiments obtinguts per un assalariat com a conseqüència del seu desplaçament a l’estranger per realitzar treballs, sempre que es compleixin determinats requisits.

Finalment, convé recordar que es manté l’exempció per reinversió d’habitatge habitual.

  1. Rendiments del treball: són deduïbles les quotes satisfetes a sindicats (per imperatiu legal no es posa a la disposició d’Hisenda), a col·legis professionals (quan la col·legiació tingui caràcter obligatori), així com les despeses de defensa jurídica derivats de litigis amb el pagador, amb el límit de 300 euros anuals.
  2. Guanys patrimonials: si ha estat afortunat i ha obtingut un premi durant 2017, recordi que els primers 2.500 euros estan exempts. Per l’excés, haurà de tributar, si ben ja va suportar la retenció.

Si bé van desaparèixer els coeficients d’abatiment, s’ha habilitat un règim transitori pel qual serà possible aplicar aquests coeficients en tant la suma dels imports de les transmissions no excedeixi de 400.000 euros per contribuent. Això obligarà a tenir un control de les mateixes.

En conseqüència, cobra importància la determinació del preu d’adquisició (inclourà si escau, tractant-se d’immobles, millores), així com el preu de transmissió, del com es pot restar els costos associats a l’operació (p.e. en cas d’immobles, la plusvàlua municipal, comissió de l’intermediari, etc.).

En cap cas tributa la transmissió d’habitatge habitual per majors de 65 anys o persones en situació de dependència, ni la dació en paga d’habitatge habitual.

Recordi consignar com a guany patrimonial (a la base general) les quantitats rebudes per subvencions públiques per a la compra d’un habitatge, entre unes altres.

  1. Rendiments activitat econòmica: entre les escasses novetats normatives, destaca les introduïdes per la Llei 6/2017, de Reforma urgent del treball autònom, que aclareix la deducció de les despeses d’aquells autònoms que treballen a casa.

Com a recordatori addicional, les cosines de les assegurances de malaltia satisfetes pel contribuent, en la part que correspongui a la seva pròpia cobertura i a la del seu cònjuge i fills menors de 25 anys que convisquin amb ell, tenen la consideració de despesa deduïble, amb el límit de 500 euros anuals per cadascun d’ells.

  1. Tributació de la devolució de les clàusules de limitació de tipus d’interès de préstecs (CLÀUSULES SÒL): Hisenda ha aclarit com tributen les compensacions que les entitats financeres han abonat per aquest concepte.
  2. Tributació de les operacions derivades de la resolució del Banc Popular Español S. a.: és important consignar correctament l’impacte fiscal dels anomenats bons de fidelització que Banc Santander va lliurar a una part dels afectats després de la compra d’aquest per un euro.
  3. Arrendament d’immobles: si vostè és l’arrendador, convé conservar tots els justificants relatius a despeses de comunitat, tributs, reparacions, assegurances de l’habitatge, interessos d’hipoteca, i en general, totes les despeses necessàries per a l’obtenció d’aquests rendiments. A més, és deduïble l’amortització de l’immoble. Quan l’immoble llogat es destini a habitatge, la renda neta positiva del lloguer es reduirà en un 60%. Si l’Administració, en el marc d’actuacions de comprovació, detecta rendes no declarades, no es podrà aplicar aquesta reducció.
  4. Deducció per lloguer d’habitatge: si es tracta d’habitatge habitual, per als contractes de lloguer anteriors a 1 de gener de 2015 (havent abonat quantitats abans d’aquesta data), es manté la deducció estatal del 10,05% de les quantitats pagades en l’exercici, sempre que la base imposable total del contribuent sigui inferior a 24.107,20 euros anuals (sense perjudici de les eventuals deduccions autonòmiques).

Adjuntem enllaç a una recent entrada de bloc sobre la matèria.

  1. Deducció habitatge habitual i donatius: amb data 1 de gener de 2013 es va suprimir la deducció per inversió en habitatge habitual. No obstant això, es manté un règim transitori per a aquells contribuents que la van adquirir amb anterioritat.

Convé revisar l’import de les donacions efectuades durant l’exercici.

  1. Finalment, en el que refereix al pagament del deute tributari d’IRPF, recordar-li que es pot domiciliar el pagament fins al dia 27 de juny. En aquest cas, el càrrec en compte es realitzarà el dia 30 de juny. A més, es pot optar per fraccionar el pagament, sense recàrrec ni interessos (40% restant el 5 de novembre de 2018).

Li recomanem, finalment, l’adequada planificació de l’IRPF durant el propi exercici. Escometre la declaració una vegada iniciada la campanya de renda limita qualsevol opció encaminada a rebaixar la “factura” amb Hisenda. Remetem a l’entrada de bloc en la qual parlem sobre la planificació fiscal de l’IRPF 2017, publicada el passat mes de novembre.