COM ADAPTAR-SE ALS CANVIS FISCALS QUE VÉNEN

El passat 30 d’octubre de 2020 va ser publicat en el Butlletí Oficial de les Corts Generals, el text del Projecte de Llei de Pressupostos de l’Estat per a l’any 2021.

Mancant el text definitiu, passem a enumerar les principals modificacions, ja que algunes de les mesures previstes són rellevants per a una adequada planificació fiscal en el que resta d’any 2020.

IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES

• Les aportacions màximes a plans de pensions es redueixen de 8.000€ a 2.000€. No obstant això, el conjunt de reducció (aportacions del partícip i de l’empresa) s’amplia de 8.000€ a 10.000€.

Recordem que els Plans de Pensions Ocupació els ofereix l’empresa a tots aquells treballadors que portin més de dos anys treballant en aquesta, i que és el treballador qui decideix si adherir-se o no, podent realitzar aportacions diferents per a cadascun d’ells. Fins i tot, en un sistema mixt d’aportacions, aquestes es realitzen tant per l’empresa com pel treballador.

• En relació a les aportacions a favor del cònjuge es fixa la reducció en 1.000 euros anuals (anteriorment 2.500 euros anuals).
• El segon es tracta de l’elevació de dos punts percentuals en l’escala general per a bases liquidables generals superiors a 300.000€ amb un tipus de gravamen del 24,50%.

La tarifa unificada a Catalunya passarà a ser la següent:

• Es modifica la tarifa de la base de l’estalvi (guanys patrimonials…) incorporant una nova a partir dels 200.000 euros, tributant al 26%.

La tarifa passarà a ser la següent:

• Es prorroguen per al 2021 els límits establerts per a l’exclusió del mètode d’estimació objectiva (mòduls), excepte les activitats agrícoles, ramaderes i forestals.

IMPOST SOBRE EL PATRIMONI

• Els comptes públics contemplen que l’Impost sobre el Patrimoni tingui un caràcter indefinit, de tal manera que no hagi de prorrogar-se any en any mitjançant una llei.
• En aquest impost, s’ha augmentat un punt la tarifa per a les rendes a partir de 10.695.996,06€ passant del 2,5% al 3,5%

IMPOST DE SOCIETATS

• Es redueix al 95% l’exempció de l’article 21 de la Llei de l’Impost de Societats, tant per a participacions en entitats espanyoles com estrangeres. D’aquesta manera es contempla una reducció del 5% en l’import del dividend o plusvàlua en concepte de despeses de gestió de la participació.

Existeix una excepció (de difícil aplicació) a aquesta reducció del 5% en concepte de despeses de gestió sota la concurrència totes les circumstàncies:

• • L’entitat receptora ha de tenir un import net de la xifra de negocis inferior a 40 milions d’euros en el període impositiu anterior. Al seu torn:
    • No ha de ser una entitat patrimonial.
    • Amb anterioritat a la constitució de l’entitat participada, no ha de formar part del grup mercantil.
    • No ser titular de cap participació superior al 5% en qualsevol entitat.
  • Els dividends o participacions en beneficis han de procedir d’una entitat constituïda amb posterioritat a l’1 de gener de 2021 en la qual s’ostenti, de manera directa i des de la seva constitució, la totalitat del capital o els fons propis.
  • Es permet l’aplicació íntegra de l’exempció als dividends percebuts durant els 3 anys immediats i successius a la constitució de l’entitat participada.

• Es rebaixa així mateix, la deducció per doble imposició econòmica internacional de l’article 32 de Llei de l’Impost de Societats al 95% mitjançant el mateix concepte de 5% de les despeses de gestió. El 5% de deducció no deduïble no serà despeses deduïbles.
• Se suprimeix l’exempció i eliminació de la doble imposició internacional en els dividends o participacions en beneficis i en les rendes derivades de la transmissió de les participacions en el capital o en els fons propis d’una entitat el valor d’adquisició de la qual sigui superior a 20 milions d’euros, amb la finalitat de cenyir l’aplicació d’aquestes mesures a les situacions en les quals existeix un percentatge de participació significatiu del 5 per cent, regulant-se un règim transitori per un període de cinc anys.

IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT

• S’incrementa al 21%, anteriorment al 10%, el tipus de gravamen aplicable a les begudes edulcorades, excepte per a les llets infantils i les begudes considerades com a complements alimentosos per a necessitats dietètiques especials. Tampoc serà del 21% quan sigui aplicable el tipus d’hostaleria.
• Es modifica la norma de tancament de localització de les prestacions de serveis. L’article 70. Dos de la Llei de l’IVA sotmet a tributació determinades prestacions de serveis que segons les regles generals s’entendrien realitzades fora del territori d’aplicació de l’IVA (TAI), però que, en atenció al seu ús o utilització efectiva, han de considerar-se localitzades en el TAI.

IMPOSTOS SOBRE ACTIVITATS ECONÒMIQUES

• Es creen també dos epígrafs:
  • L’epígraf 661.9, relatiu a grans superfícies (més de 2.500 m²) per a bricolatge, equipament i mobiliari de la llar i oficina, articles electrònics i electrodomèstics, articles per a l’automòbil i articles per a l’esport.
  • L’epígraf 664.2, per a punts de recàrrega de vehicles elèctrics.

ALTRES INCIDÈNCIES TRIBUTÀRIES

• Es fixa un nou IPREM, amb una pujada del 5% situant-se en 6.778,80 euros anuals (abans 6.583,16 euros).
• Es fixa l’interès legal dels diners per al 2021 en el 3% (mateixa quantia que en els anys anteriors).
• Es fixa l’interès de demora per al 2021 en el 3,75% (mateixa quantia que en els anys anteriors).
• Es modifica la Llei reguladora dels Plans i Fons de Pensions per a adaptar el límit d’aportacions de 2.200€ i de 8.000€, si hi ha contribució empresarial.