El passat 4 de maig es va publicar en el BOE l’Ordre HFP/379/2022, de 28 d’abril, per la qual s’aprova els models de l’impost.

A més, en la pàgina web de la AEAT ja està disponible el Manual Pràctic de Societats 2021.

És d’agrair que enguany s’ha avançat en un mes la publicació de l’ordre, permetent anticipar la informació que es requerirà per al seu emplenament. Resultaria igualment útil disposar ja de les dades fiscals de les societats, per a així poder contrastar la informació obrant en la AEAT.

La principal novetat ve recollida en la Llei 11/2020, de 30 de desembre, de Pressupostos Generals de l’Estat per a l’any 2021, que modifica l’article 21 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l’Impost sobre Societats, perquè l’import dels dividends o participacions en beneficis d’entitats i l’import de la renda positiva obtinguda en la transmissió de la participació en una entitat i en la resta de supòsits a què es refereix l’apartat 3 de l’article 21, als quals resulti d’aplicació l’exempció prevista en el mateix es redueixi, a l’efecte de l’aplicació d’aquesta exempció, en un 5% en concepte de despeses de gestió referits a aquestes participacions. Això suposa una tributació efectiva per a aquestes rendes del 1,25%.

A més de les novetats normatives, amb l’objectiu que l’Agència Tributària disposi de major informació per a millorar tant el control com l’assistència als contribuents en la seva obligació d’autoliquidar l’Impost sobre Societats, s’han introduït les següents novetats en els models 200 i 220:

  1. Es desglossa el quadre detall de la deducció per donatius a entitats sense fins de lucre amb l’objectiu de diferenciar la informació relativa a l’import d’aquesta deducció sobre la qual s’aplica el percentatge del 35% o el 40% en el cas que en els dos períodes impositius immediats anteriors s’haguessin realitzat donatius amb dret a deducció en favor d’una mateixa entitat per import igual o superior, en cadascun d’ells, al del període impositiu anterior, de la informació sobre els donatius a activitats prioritàries de mecenatge que aplicaran els percentatges incrementats del 40% i 45%, respectivament. Aquesta novetat permetrà assistir en exercicis futurs al contribuent en el càlcul dels límits aplicables a aquesta deducció.
  2. Es desglossa amb major detall les caselles relacionades amb la regularització mitjançant autoliquidació complementària amb l’objectiu de facilitar al contribuent l’esmena d’errors comesos en autoliquidacions anteriors corresponents al mateix període impositiu, en el cas que d’elles resulti un import a ingressar superior al de l’autoliquidació anterior o una quantitat a retornar o a compensar inferior a l’anteriorment autoliquidada.

Els recordem, finalment, que a diferència del que succeeix amb altres figures impositives, la declaració de l’Impost sobre Societats no té un termini de presentació únic per a tots els contribuents, sinó que cada contribuent té el seu propi termini, en funció de la data en què conclogui el seu període impositiu. Així, per a una entitat que tributa pel règim general de l’Impost sobre Societats, el període impositiu del qual estigui comprès entre el 1 de gener de 2021 i el 31 de desembre de 2021, el termini de presentació de la declaració serà del 1 al 25 de juliol de 2022, sempre que aquest últim dia no coincideixi amb algun dia inhàbil. En 2022, l’últim dia per a presentar la declaració de l’Impost sobre Societats serà el 25 de juliol de 2022.